אם יש לכם חברה בע"מ שצברה רווחים לאורך השנים, כנראה כבר שמעתם על חוק הרווחים הכלואים. מאז ינואר 2025 חברות מעטים שמשאירות רווחים בחברה בלי לחלק אותם עלולות לשלם תוספת מס שנתית. עכשיו, לקראת סוף 2026, יש שתי סיבות לבדוק את הנושא שוב: מועד שקשור לדוח של 2025, ופרסומים בתקשורת על כוונה להחמיר את ההסדר בתקציב הבא.
במאמר הזה נסביר בשפה פשוטה מה החוק אומר, מי צריך לבדוק את עצמו, ומה כדאי לעשות כבר עכשיו.
מה זה רווחים כלואים, ולמה זה מעניין את רשות המסים
"רווחים כלואים" הם רווחים שהחברה הרוויחה, שילמה עליהם מס חברות, אבל לא חילקה אותם לבעלי המניות כדיבידנד. כל עוד הכסף נשאר בחברה, בעלי המניות לא משלמים את המס על הדיבידנד. במשך שנים, חברות רבות צברו כך סכומים גדולים.
החוק, שעבר בכנסת במסגרת חוק ההסדרים בסוף 2024 ונכנס לתוקף ב-1 בינואר 2025, נועד לעודד חלוקה של חלק מהרווחים האלה. הוא קובע שחברה שצברה "רווחים עודפים" ולא חילקה מספיק, תשלם תוספת מס של 2% מסכום הרווחים העודפים, בנוסף למס החברות הרגיל.
על מי חל חוק הרווחים הכלואים
החוק חל על חברת מעטים תושבת ישראל, כלומר, בדרך כלל, חברה פרטית שבשליטה של מספר קטן של בעלי מניות. זה כולל הרבה מאוד חברות של עצמאים שהתאגדו, בעלי מקצועות חופשיים ועסקים משפחתיים.
לא כל חברה כזו תשלם. החוק נותן כמה "מגנים" וכמה דרכים לפטור, ולכן השאלה האמיתית היא לא רק "האם אני חברת מעטים", אלא "האם יש לי רווחים עודפים, והאם עמדתי באחד התנאים לפטור".
איך מחשבים רווחים עודפים
לפי חוזר רשות המסים, הרווחים העודפים הם ההפרש בין הרווחים הנצברים של החברה לתום השנה הקודמת, לבין הגבוה מבין שלושה מגנים:
- מגן כספי – סכום של 750,000 ₪. אם לבעל השליטה יש כמה חברות, הסכום הזה מתחלק ביניהן.
- מגן הוצאות – לפי ההוצאות המוכרות של החברה (או ממוצע של כמה שנים, לפי הכללים).
- מגן נכסים – לפי הנכסים שמשמשים את העסק בפועל. נכסים כמו מזומנים, ניירות ערך והלוואות לא נספרים כאן.
המשמעות: חברה שמחזיקה הרבה מזומנים וניירות ערך, ולא משקיעה אותם בפעילות, היא זו שהכי סביר שתיפגע.
מתי לא משלמים את התוספת
גם לחברה שיש לה רווחים עודפים, התוספת לא תחול אם מתקיים אחד מאלה (בתמצית):
- החברה חילקה דיבידנד, ששולם עליו מס, בשיעור של 6% או יותר מהרווחים הנצברים לתום השנה הקודמת.
- החברה חילקה דיבידנד, ששולם עליו מס, בסכום שעולה על 50% מהרווחים העודפים.
- ההפסדים השוטפים של החברה בשנה הנבדקת עולים על 10% מהרווחים הנצברים לתום השנה הקודמת.
לשנת 2025 נקבעה הקלה: חברה שחילקה 5% או יותר מהרווחים הנצברים לתום 2024, ושילמה את המס עד 31.12.2025, לא חויבה בתוספת לשנת 2025.
מה התחדש ב-2026
מאז שהחוק נכנס לתוקף, התמונה התבהרה בכמה כיוונים:
- ההסדר נשאר בתוקף. העתירות שהוגשו לבג"ץ נגד החוק נדחו במאי 2026.
- רשות המסים פרסמה הנחיות מעודכנות. החוזר המקצועי בנושא עודכן בפברואר 2026, ובספטמבר 2026 פורסמה הוראת ביצוע שמפרטת איך מדווחים על כך בדוח השנתי של החברה.
- תיקון מאוחר עלול להסתבך. לפי הוראת הביצוע, כשחברה שהייתה חייבת לדווח לא דיווחה, ומבקשת לתקן את הדוח מאוחר יותר, פקיד השומה רשאי לראות בכך תיקון מהותי. לכן עדיף לעשות את הבדיקה נכון כבר בפעם הראשונה.
ומה עם "חברות ארנק"?
באותו חוק עודכנו גם הכללים לחברות מעטים שההכנסה שלהן נובעת בעיקר מהעבודה האישית של בעל המניות, מה שמכונה "חברת ארנק". זה מנגנון נפרד, שעוסק בייחוס חלק מהרווח לבעל המניות ובמיסוי שלו כהכנסה אישית. רשות המסים אף השיקה סימולטור שעוזר לחשב את הייחוס. אם אתם נותני שירות שעובדים דרך חברה, כדאי לבדוק את שני הנושאים יחד.
למה לבדוק את זה עכשיו, לפני סוף 2026
המועד שקשור לדוח של 2025
לפי חוזר רשות המסים, את התוספת על שנת מס מסוימת משלמים עד המוקדם מבין מועד הגשת הדוח השנתי של החברה לאותה שנה, לבין תום שנת המס שאחריה. גם חלוקה שאמורה להיות מיוחסת לשנה הנבדקת מדווחת עד אותו מועד מוקדם. לגבי שנת 2025, המועד המאוחר ביותר הוא סוף 2026, ובחברות שכבר הגישו את הדוח של 2025 ייתכן שהמועד כבר עבר. זה הזמן לבדוק עם רואה החשבון איפה החברה שלכם עומדת.
תכנון לשנת 2026
החישוב לשנת 2026 נעשה לפי הרווחים הנצברים לתום 2025. אם החברה צפויה להיות מחויבת, עדיף לדעת את זה לפני סוף השנה ולא בזמן הכנת הדוח. כך אפשר לשקול בזמן אם לחלק דיבידנד, כמה, ואיך זה משתלב עם המצב האישי של בעלי המניות.
החמרה אפשרית בתקציב 2027
בחודשים האחרונים פורסם בתקשורת שברשות המסים בוחנים להחמיר את ההסדר, למשל על ידי העלאת שיעור החלוקה הנדרש, במסגרת חוק ההסדרים הבא. נכון לעכשיו מדובר ברעיון שנבחן, לא בחוק, וכל שינוי יצטרך לעבור את הליכי החקיקה. בכל זאת, כדאי לקחת את האפשרות הזו בחשבון בתכנון רב-שנתי.
מה כדאי לעשות עכשיו: רשימת בדיקה קצרה
- לבדוק אם החברה היא חברת מעטים ואם יש לה רווחים נצברים משמעותיים.
- לחשב את שלושת המגנים ולראות אם בכלל יש רווחים עודפים.
- לבדוק את מצב 2025: האם עמדתם בתנאי הפטור, והאם הדוח כבר הוגש.
- לתכנן את 2026: האם כדאי לחלק דיבידנד לפני סוף השנה, ובאיזה היקף.
- לבחון את הנכסים בחברה: מזומנים וניירות ערך שלא משמשים את העסק מגדילים את החשיפה.
כדאי גם לזכור שהחישוב נעשה בכל שנה מחדש. חברה שלא הייתה חשופה ב-2025 יכולה להיות חשופה ב-2026, למשל אם הרווחים גדלו או אם הצטברו בה יותר מזומנים.
חשוב לזכור: חלוקת דיבידנד היא החלטה עם משמעות מס אישית לבעלי המניות. לא תמיד נכון לחלק רק כדי לחסוך את התוספת, ולכן ההחלטה צריכה להיות מבוססת על חישוב.
שאלות נפוצות על רווחים כלואים
יש לי חברה קטנה עם רווחים צבורים נמוכים. זה נוגע לי?
ייתכן שלא. בגלל המגנים, ובמיוחד המגן הכספי של 750,000 ₪, חברות רבות עם רווחים צבורים נמוכים יחסית לא יגיעו בכלל לרווחים עודפים. עדיין כדאי לעשות את החישוב פעם אחת, כדי לדעת בוודאות.
האם תוספת המס משולמת במקדמות?
לא. לפי חוזר רשות המסים, על התוספת לא חלות מקדמות. היא משולמת בנפרד, עד המועד שנקבע לשנה הנבדקת, ועליה חלים הפרשי הצמדה וריבית אם משלמים באיחור.
האם אפשר לנכות את התוספת כהוצאה בחברה?
לא. התוספת משולמת מעבר למס החברות, ולא ניתן לנכות אותה מההכנסה החייבת של החברה או לקבל עליה זיכוי.
איך אנחנו יכולים לעזור
במשרד שלנו אנחנו מלווים חברות בע"מ בדוחות הכספיים, בדוחות השנתיים ובתכנון המס. אנחנו יכולים לבדוק בשבילכם אם החברה חשופה לתוספת המס על רווחים כלואים, לחשב את המגנים, ולהציע תכנון שמתאים גם לחברה וגם לכם באופן אישי. אם אתם שוקלים להחליף רואה חשבון לקראת השנה החדשה, אפשר לקרוא איך עושים מעבר רואה חשבון בלי כאב ראש.
רוצים לדעת איפה החברה שלכם עומדת? התקשרו אלינו ל-073-7251559 או כתבו לנו בוואטסאפ ל-050-6616615, ונבדוק יחד.
מקורות רשמיים
המידע במאמר הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ אישי. החישוב בפועל תלוי בנתוני החברה ובהוראות החוק והחוזר, ומומלץ להתייעץ עם רואה חשבון לפני קבלת החלטה.
